Quand est-ce que faire un don "compte" pour l'année fiscale ?

Selon la jurisprudence, un chèque libellé à l'ordre d'un organisme de bienfaisance qualifié et remis (par exemple, un chèque mis à la poste le 31/12 serait considéré comme remis puisqu'il n'est pas entre les mains du donateur) relèverait de la “doctrine de la réception implicite”.

Cependant, pour les dons non caritatifs (par exemple, les dons aux membres de la famille), il s'agit de la date d'encaissement du chèque (honoré par la banque destinataire).

C'est important car l'exclusion des dons annuels n'est que “annuelle”. Par conséquent, si je donne à mon enfant 14 000 $ en faisant un chèque le 31 décembre 2014 mais qu'il le dépose le 1er mars 2015, j'ai utilisé mon exclusion des cadeaux annuels pour 2015 et non 2014. Cela signifie que je ne pourrais plus leur faire de cadeaux en 2015.

BTW le montant annuel des cadeaux est pour TOUS les cadeaux en espèces et non en espèces. La plupart des gens ne semblent pas s'en rendre compte. Si je donne 14 000 $ en espèces à mon enfant et que je lui offre également des cadeaux de Noël d'une valeur de 1 000 $, j'ai dépassé le montant de mon exclusion annuelle des cadeaux pour cet enfant. Il existe généralement des moyens de contourner ce problème, car je peux donner 14 000 $ à chaque personne que je veux et, si je suis marié, mon conjoint peut faire de même. Cela nous permet de donner 14 000 $ de chacun de nous à chaque enfant, plus 14 000 $ de chacun de nous à leur conjoint s'ils sont mariés et 14 000 $ de chacun de nous à chacun de leurs enfants s'ils en ont.

Je fournis ici quelques références qui semblent réfuter la réponse actuellement acceptée de mhoran_psprep. Ces références semblent renforcer la réponse de PAD, bien qu'il puisse être utile de préciser que, dans la plupart des cas, la date pertinente pour les dons non caritatifs est celle à laquelle le chèque est déposé ou présenté pour paiement et non celle à laquelle il est compensé.

Voir IRS Revenue Ruling 96-56 concernant l'impôt sur les dons concernant les dons à des fins non caritatives. Le résumé fourni est le suivant :

Si certaines conditions sont remplies, la remise d'un chèque à un donataire non caritatif sera considérée comme complète aux fins de l'impôt fédéral sur les dons et les successions lorsque le chèque est déposé, encaissé sur les fonds disponibles du donataire ou présenté pour paiement au cours de l'année civile pour laquelle un traitement fiscal favorable des dons est demandé. Révision de la règle 67-396 modifiée.

Plus précisément,

…si un chèque est remis à un donataire non charitable, aux fins de l'impôt fédéral sur les donations, la date de remise du chèque est celle du dépôt du chèque par le donataire , à condition que le chèque soit payé par la banque du bénéficiaire du vivant du donateur :

1. le donateur avait l'intention de faire un don ;
2. la remise du chèque était inconditionnelle ; et
3. le donataire a présenté le chèque pour paiement l'année pour laquelle le traitement du don est terminé et dans un délai raisonnable après son émission

[L'accent est mis sur moi]

Pour une référence plus contemporaine, voir Les 10 décisions les plus importantes en matière de revenus que tout praticien du droit successoral devrait connaître (8 mai 2015). Il y est essentiellement écrit la même chose :

La remise d'un chèque à un donataire non caritatif est considérée comme une donation achevée à la première des deux dates suivantes : (1) la date à laquelle le donateur a ainsi renoncé à la domination et au contrôle en vertu du droit local et ne laisse au donateur aucun pouvoir de modifier sa disposition, ou (2) la date à laquelle le donataire dépose le chèque (ou encaisse le chèque sur les fonds disponibles du donateur) ou présente le chèque pour paiement, s'il est établi que : (i) le chèque a été payé par la banque du tiré lorsqu'il a été présenté pour la première fois à la banque du tiré pour paiement, (ii) le donateur était vivant lorsque le chèque a été payé par la banque du tiré, (iii) le donateur avait l'intention de faire un don, (iv) la remise du chèque par le donateur était inconditionnelle, et (v) le chèque a été déposé, encaissé ou présenté dans l'année civile pour laquelle le traitement complet du don est demandé et dans un délai raisonnable d'émission.

En général, elle passe par le moment où ils reçoivent le chèque, et non pas lorsqu'ils l'encaissent. Toutefois, si le chèque est reçu avant minuit le 31 décembre, mais après la fermeture de la banque, ils laissent probablement le contribuable décider de le compter pour l'année suivante.

Bien entendu, si le chèque est émis par une personne A à une personne B, le seul problème est celui de l'impôt sur les dons ou du calcul de la limite annuelle. S'il s'agit d'un chèque de société à personne, l'impôt sur le revenu peut être impliqué.

L'IRS appelle cela Reçu constructif

Revenu Selon la méthode de caisse, vous devez inclure dans votre revenu brut tous les éléments de revenu que vous recevez effectivement ou implicitement au cours de votre année fiscale. Si vous recevez des biens ou des services, vous devez inclure leur juste valeur marchande dans votre revenu.

Exemple Le 30 décembre 2011, Mme Sycamore vous a envoyé un chèque pour les services de décoration intérieure que vous lui avez fournis. Vous avez reçu le chèque le 2 janvier 2012. Vous devez inclure le montant du chèque dans vos revenus pour 2012.

Réception constructive. Il y a encaissement présumé de revenus lorsqu'un montant est crédité sur votre compte ou mis à votre disposition sans restriction. Vous n'avez pas besoin d'en avoir la possession. Si vous autorisez quelqu'un à être votre agent et à recevoir des revenus pour vous, vous êtes considéré comme ayant reçu ces revenus lorsque votre agent les a reçus.

**Exemple : les intérêts sont crédités sur votre compte bancaire en décembre 2012. Vous ne les retirez pas et ne les inscrivez pas dans votre livret avant 2013. Vous devez les inclure dans vos revenus bruts pour 2012.

Retard de la perception des revenus. Vous ne pouvez pas retenir des chèques ou reporter la prise de possession de biens similaires d'une année fiscale à l'autre pour éviter de payer l'impôt sur les revenus. Vous devez déclarer les revenus dans l'année où le bien est reçu ou mis à votre disposition sans restriction.

**Exemple : Frances Jones, une entreprise de services, a eu droit à un paiement de 10 000 $ pour un contrat en décembre 2012. Elle a été informée en décembre que son paiement était disponible. À sa demande, elle n'a été payée qu'en janvier 2013. Elle doit inclure ce paiement dans ses revenus de 2012 car il a été reçu de manière constructive en 2012.

Chèques. La réception d'un chèque valide avant la fin de l'année fiscale constitue une réception constructive de revenus pour cette année, même si vous ne pouvez pas encaisser ou déposer le chèque avant l'année suivante.

Exemple.

Le Dr. Redd a reçu un chèque de 500 $ d'un patient le 31 décembre 2012. Elle n'a pu déposer le chèque sur son compte professionnel que le 2 janvier 2013. Elle doit inclure ces frais dans ses revenus pour 2012.

En général, il est préférable de ne pas le couper en deux. Si le chèque doit être comptabilisé comme un événement de janvier, il est préférable de l'envoyer en janvier. Si le chèque doit être comptabilisé comme un événement de décembre, il est préférable de l'envoyer suffisamment tôt pour pouvoir dire avec certitude que le chèque est arrivé à destination avant la fin de l'année.